Порядок постановки на учет иностранных организаций установлен статьей 70 Кодекса и предусматривает, в частности, следующее.
Иностранные организации подлежат постановке на учет в налоговом органе по их заявлению, подаваемому:
- в налоговый орган по месту осуществления деятельности на территории Республики Беларусь до начала такой деятельности иностранной организацией, которая на основании договора выполняет работы и (или) оказывает услуги на территории Республики Беларусь в течение периода, превышающего сроки, установленные пунктами 3 и 4 статьи 180 Кодекса.
Справочно.
Если иностранная организация выполняет работы и (или) оказывает услуги на территории Республики Беларусь, место выполнения работ, оказания услуг иностранной организации с начала его существования признается постоянным представительством иностранной организации при условии, что указанная деятельность осуществляется в течение периода, превышающего 180 дней непрерывно или в совокупности в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде ( пункт 3 статьи 180 Кодекса ).
Строительная площадка, монтажный или сборочный объект с начала ее (его) существования признаются постоянным представительством иностранной организации, если такие площадка или объект существуют на территории Республики Беларусь в течение периода, превышающего 180 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде (часть первая пункта 4 статьи 180 Кодекса).
Сроки, установленные международными договорами об избежании двойного налогообложения, не принимаются во внимание для целей постановки иностранной организации на учет в налоговом органе и направления ею нижеуказанного сообщения – постановка на учет и направление сообщения осуществляется согласно правилам статьи 70 Кодекса.
К заявлению прилагаются:
оригинал и копия договора, согласно которому иностранная организация выполняет работы и (или) оказывает услуги на территории Республики Беларусь в течение периода, превышающего сроки, установленные пунктами 3 и 4 статьи 180 Кодекса (то есть 180 и более дней в совокупности в двенадцатимесячном периоде);
оригинал и копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия представителя иностранной организации на территории Республики Беларусь на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях,
регулируемых налоговым законодательством; копия учредительного документа иностранной организации; копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения.
Постановка на учет иностранной организации, указанной в части первой подпункта 1.5 пункта 1 статьи 70 Кодекса, обновление о ней сведений о постановке на учет в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) осуществляются при условии открытия ею текущего (расчетного) счета в банке на территории Республики Беларусь. Положения части четвертой подпункта 1.5 пункта 1 статьи 70 Кодекса не применяются в случае, указанном в части шестой пункта 2 статьи 70 Кодекса.
Иностранная организация, выполняющая работы и (или) оказывающая услуги на территории Республики Беларусь на основании договора, условия которого на день его заключения не предусматривали продолжительность выполнения работ (оказания услуг) в течение периода, превышающего сроки, установленные пунктами 3 и 4 статьи 180 Кодекса, при возникновении обстоятельств, приводящих к его превышению, обязана стать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее дня, следующего за истечением периода, установленного пунктами 3 и 4 статьи 180 Кодекса (часть третья подпункта 1.5 пункта 1 статьи 70 Кодекса для иностранных организаций, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 180 Кодекса);
- иностранной организацией, планирующей осуществлять на территории Республики Беларусь деятельность через организацию или физическое лицо, признаваемые постоянным представительством иностранной организации, – соответственно в налоговый орган по месту нахождения такой организации или по месту жительства такого физического лица до начала осуществления такой деятельности.
К заявлению прилагаются:
оригинал и копия контракта (договора) иностранной организации с организацией или физическим лицом, через которых иностранная организация планирует осуществлять свою деятельность на территории
Республики Беларусь; оригинал и копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством; копия учредительного документа иностранной организации; копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения (подпункт 1.6 пункта 1 статьи 70 Кодекса, для иностранных организаций, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 180 Кодекса.
Документы, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на белорусский или русский язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариально либо дипломатическими представительствами или консульскими учреждениями Республики Беларусь.
Выписка из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения должны быть выданы не позднее шести месяцев до дня представления документов для постановки на учет в налоговом органе Республики Беларусь.
Копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения должны быть оформлены в соответствии с законодательством выдавшего ее государства, удостоверены компетентными органами этого государства и легализованы в дипломатических представительствах или консульских учреждениях Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь.
Форма заявления о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации установлена приложением 2 к постановлению МНС от 31.12.2010 № 96.
Регламент административной процедуры, осуществляемой в отношении субъектов хозяйствования, по подпункту 1.5.9 «Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации при выполнении работ (оказании услуг) на территории Республики Беларусь на основании договора (договоров)» и Регламент административной процедуры, осуществляемой в отношении субъектов хозяйствования, по подпункту 1.5.7 «Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации, планирующей осуществлять на территории Республики Беларусь деятельность через организацию или физическое лицо, признаваемые постоянным представительством иностранной организации» утверждены постановлением МНС от 25.01.2022 № 2 «Об утверждении регламентов административных процедур».
Если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе, то она обязана в порядке и сроки, указанные в пункте 1 статьи 70 Кодекса, сообщать в налоговый орган о возникновении указанных в этом пункте обстоятельств. Форма сообщения плательщика – иностранной организации установлена приложением 29 к постановлению МНС от 26.04.2013 № 14 (далее – Постановление от 26.04.2013 № 14).
Одновременно представляются документы, указанные в пункте 1 статьи 70 Кодекса, обязанность по представлению которых отсутствовала при постановке иностранной организации на учет в налоговом органе (пункт 3 статьи 70 Кодекса).
Исходя из изложенного, иностранная организация обязана обратиться за постановкой на учет либо, если у неё уже имеется УНП, представить вышеуказанное сообщение (с приложением указанных в статье 70 Кодекса документов), в частности:
- до заключения или согласования условий первого контракта зависимым агентом – в налоговый орган по месту нахождения или жительства такого лица;
- до начала деятельности через каждое постоянное место деятельности по выполнению работ и (или) оказанию услуг, продолжительность осуществления которых условиями договора предусмотрена свыше установленных статьей 180 Кодекса сроков. Представление заявления о постановке на учет либо направление сообщения производятся в тот налоговый орган, в зоне обслуживания которого будет находиться место такой деятельности, и должно осуществляться независимо от того, превысит ли фактический срок осуществления такой деятельности срок, установленный в статье «Постоянное представительство» соответствующего международного договора об избежании двойного налогообложения;
- не позднее десяти рабочих дней со дня получения разрешения на открытие представительства в Республике Беларусь – в налоговый орган по месту нахождения такого представительства;
- до государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав на недвижимое имущество, сделок с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь, – в налоговый орган по месту нахождения такого имущества.
