Одной из основных задач налоговых органов является проведение комплекса мероприятий, направленных на выявление и пресечение фактов выплаты заработной платы в конверте субъектами предпринимательской деятельности.
Выдача заработной платы в конверте наиболее характерна для субъектов частной формы собственности. Выгода для лиц, получающих заработную плату в конверте, весьма сомнительна. На первый взгляд, работник, получающий неучтенные выплаты, избегает лишних, по его мнению, расходов в виде уплаты налогов. Однако в последующем он оказывается без доказательств, подтверждающих действительный размер своей заработной платы и трудового стажа.
Неофициально выплаченная заработная плата отражается на размере социальных выплат работнику, таких как оплата больничного листа по временной нетрудоспособности, получение пособия по беременности и родам, пенсии.
Налоговыми органами на постоянной основе с субъектами предпринимательской деятельности, выплачивающими низкую заработную плату, проводятся рабочие встречи, размещаются материалы о нарушениях действующего налогового законодательства в средствах массовой информации.
Для выявления и пресечения этого негативного факта налоговыми органами в первую очередь применяются меры предупредительного характера, направленные на добровольное устранение нарушений субъектом хозяйствования.
Первоначально проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности плательщика, документов и (или) информации о плательщике, имеющихся в налоговом органе. При обнаружении рисков выплаты заработной платы в конверте и (или) неполной уплаты подоходного налога налоговыми органами плательщикам направляются уведомления с предложением уплаты подоходного налога в бюджет с сумм доходов, выплаченных физическим лицам. Если субъект не реагирует на направленное уведомление, то в отношении него рассматривается вопрос о составлении акта камеральной проверки либо может быть назначена проверка.
Так в ходе проведения внеплановой проверки ООО "В", осуществляющего строительные работы установлены факты выплаты заработной платы без отражения в учете организации.
Организация ООО «В», признаваемая налоговым агентом в части исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога, ежемесячно работникам начисляла и перечисляла заработную плату, приближенную к минимальной заработной плате в Республике Беларусь.
В ходе проведенных опросов работников ООО «В», установлены факты выплаты заработной платы «в конверте». Так, работникам ООО «В» ежемесячно перечисляли на банковскую карточку заработную плату в размере минимальной заработной платы, а остальную часть заработной платы выдавали наличными денежными средствами.
Источником для выплаты наличными денежными средствами заработной платы «в конвертах», послужили денежные средства учредителей ООО «В», выплаченные им в качестве дивидендов.
По результатам проверки доначислено 213,0 тыс. руб.
В ходе внеплановой проверки индивидуального предпринимателя установлена схема уклонения от исполнения налоговых обязательств, выразившаяся в дроблении бизнеса, с целью применения особого режима налогообложения- упрощенной системы налогообложения..
ИП «Б» осуществлял услуги международных грузоперевозок. К своей деятельности привлек близких родственников, зарегистрировав их в качестве индивидуальных предпринимателей. Предпринимательская деятельность с привлечением взаимозависимых индивидуальных предпринимателей позволила ИП «Б» применять упрощенную систему налогообложения и использовать труд наемных работников более 3 человек. Суммы денежных средств, полученные взаимозависимыми индивидуальными предпринимателями, проверкой признаны выручкой ИП "Б", а снятые со счетов ИП денежные средства в качестве личного дохода - доходами физических лиц для целей исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с физических лиц.
Всего по результатам проверки предъявлено к уплате в бюджет 214,0 тыс. руб., ИП «Б» привлечен к административной ответственности за неуплату налогов в размере 22,0 тыс. руб.
В ходе проведения выездной проверки ООО "П" установлены факты, использования директором организации выручки, принятой наличными денежными средствами и денежных средств снятых с расчетного счета с назначением платежа «на хозяйственные нужды». Первичные документы, подтверждающие расходование выручки и использование денежных средств на хозяйственные нужды в ходе проверки не представлены. Данные суммы признаны проверкой доходом физического лица.
Всего по результатам проверки предъявлено к уплате 152,0 тыс. руб.
Следует напомнить, что при выявлении фактов неудержания и неперечисления подоходного налога с физических лиц при выплате заработной платы в конверте его уплата осуществляется исключительно за счет собственных средств нанимателя без последующего удержания у работника, фактически получившего доход, а за уклонение от уплаты налогов и отчислений в бюджет предусмотрена административная и уголовная ответственность.
