С 2024 г. для ИП - плательщиков подоходного налога применяется единственный вариант определения доходов - по мере получения оплаты. Для ИП, которые в 2023 г. учитывали доходы по начислению и в 2024 г. получат оплату за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные) в 2023 г., установлена переходная норма, согласно которой такие суммы оплаты в 2024 г. не облагаются.
ИП - плательщики единого налога, как и прежде, ведут учет выручки для исчисления 40-кратной суммы единого налога по начислению.
С 01.01.2024 для целей определения налоговой базы по подоходному налогу исключено понятие внереализационных доходов и внереализационных расходов. При этом, в основном такие доходы и расходы (за некоторыми исключениями) перенесены, соответственно, в общий перечень облагаемых доходов и учитываемых расходов.
Дополнен перечень сумм, которые не признаются доходами. Также скорректирован перечень расходов, учитываемых при обложении подоходным налогом.
С 2024 года в состав доходов от осуществления предпринимательской деятельности включается стоимость выбывших товаров сверх норм товарных потерь, по прочим основаниям, не связанным с выбытием в результате реализации, обмена и безвозмездной передачи.
При этом установлено, что к товарным потерям относятся потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров в пределах норм естественной убыли, а также в пределах норм потерь (боя), установленных законодательством, а при их отсутствии - в пределах норм, установленных индивидуальным предпринимателем самостоятельно, но не более одного (1) процента доходов, подлежащих налогообложению и полученных в соответствующем календарном квартале.
При отсутствии установленных норм такие недостачи и (или) порчи товаров признаются сверхнормативными.
Как и ранее, у ИП есть возможность применять норматив расходов - 20% общей суммы подлежащих налогообложению доходов. При этом с 2024 г. дополнено,
Из состава доходов и расходов, положительные (отрицательные) разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах) в иностранной валюте при изменении Нацбанком курсов иностранных валют на дату совершения операции.
Таким образом, с 2024 г. разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты на счетах, в кассах, не участвуют при определении налоговой базы подоходного налога (ни в доходах, ни в расходах).
Закреплены требования к документам, подтверждающим расходы при приобретении товаров, работ, услуг (включая аренду) у плательщиков НПД. Такими документами признаются:
- сформированный в установленном законодательством порядке в приложении "Налог на профессиональный доход" документ, подтверждающий прием средств платежа;
- первичный учетный документ, составленный плательщиком - участником хозяйственной операции единолично и подтверждающий поступление товаров, выполнение работ, оказание услуг.
Также с 2024 года при приобретении на территории Республики Беларусь товаров в розничной торговой сети документами, подтверждающими произведенные расходы, признаются платежные документы, формируемые кассовым оборудованием, с приложением к ним:
- для товаров, предназначенных для последующей реализации: товарно-транспортных накладных или товарных накладных;
- для иных товаров: товарных чеков, составленных продавцом товаров и содержащих информацию о совершенной хозяйственной операции.
Для всех ИП установлена обязанность с 01.07.2024 представлять налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.
